□王凌峰
    物流行業(yè)作為我國(guó)的一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，得到了空前快速地發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度中，物流行業(yè)的增速高于GDP的增長(zhǎng)速度。但與之相應(yīng)的國(guó)家相關(guān)的調(diào)控政策，包括稅收政策卻沒(méi)有及時(shí)跟上，導(dǎo)致現(xiàn)在物流企業(yè)的稅收現(xiàn)狀并不是很理想。
    事實(shí)上，在物流業(yè)發(fā)展的多年間，物流企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)卻一直被要求繳納企業(yè)所得稅。而根據(jù)有關(guān)調(diào)查，長(zhǎng)期困擾物流業(yè)發(fā)展的，正是重復(fù)納稅、稅賦不平等、抵扣難等難題。由此，物流稅改也成為“最具含金量的政策”。
受物流經(jīng)營(yíng)方式影響
    一條龍的服務(wù)帶來(lái)問(wèn)題。現(xiàn)代的物流企業(yè)多數(shù)提供的是門到門、一條龍的服務(wù)，這種服務(wù)對(duì)于企業(yè)來(lái)講，是成本最小化、利益最大化的模式。實(shí)踐證明，越來(lái)越多的企業(yè)，包括用戶也愿意采用這種方式。但是，稅法在規(guī)定過(guò)程中，對(duì)所提供的服務(wù)制定了不同的稅率，這就給企業(yè)在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中帶來(lái)一些問(wèn)題，也就是很難區(qū)分服務(wù)提供的是哪項(xiàng)，企業(yè)在征納稅方面會(huì)存在比較大的爭(zhēng)議。
    競(jìng)爭(zhēng)和合作并存產(chǎn)生所得稅方面的問(wèn)題。現(xiàn)在大部分物流企業(yè)處在發(fā)展過(guò)程中，物流企業(yè)存在大量的競(jìng)爭(zhēng)和合作，這就是通常說(shuō)的競(jìng)合關(guān)系，而這種競(jìng)合關(guān)系就出現(xiàn)大量的代運(yùn)模式。而這種模式在現(xiàn)行的規(guī)定中，雖然在營(yíng)業(yè)稅中解決了，但是在企業(yè)所得稅方面還是存在一些缺陷。
    物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多元化產(chǎn)生的影響。經(jīng)營(yíng)方式和模式的多元化，大部分物流企業(yè)為使自己的業(yè)務(wù)觸角伸得更遠(yuǎn)，使得生存能力更強(qiáng)，都采用允許其他公司或者個(gè)人以承包、出租、掛靠等方式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。而這種經(jīng)營(yíng)在目前稅法關(guān)于納稅主體的認(rèn)定方面，沒(méi)有哪一個(gè)行業(yè)像物流行業(yè)這么特殊和復(fù)雜。由于業(yè)務(wù)的特殊性，分支機(jī)構(gòu)對(duì)于有實(shí)力的物流企業(yè)來(lái)講很龐大，體現(xiàn)在所得稅上，可能會(huì)存在比較突出的矛盾。大部分企業(yè)很難做到匯總繳納所得稅，這就是從經(jīng)營(yíng)方式和模式上對(duì)于企業(yè)的影響。
物流企業(yè)涉稅問(wèn)題分析
    物流企業(yè)的涉稅問(wèn)題應(yīng)從以下兩點(diǎn)分析。首先從稅收優(yōu)惠政策來(lái)講，無(wú)論是國(guó)家將要出臺(tái)積極的政策，還是其他行業(yè)的政策，整個(gè)物流行業(yè)享受的優(yōu)惠政策還是比較少的。對(duì)于內(nèi)資企業(yè)，主要是企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠，包括新辦獨(dú)立核算的交通運(yùn)輸企業(yè)，第一年免，第二年減半，新辦倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)可以減或免一年。在西部地區(qū)新辦的交通企業(yè)，如果符合相關(guān)的政策，也有“兩免三減”的優(yōu)惠。但是從扶持的角度講力度還不夠。外資企業(yè)相對(duì)比較多一點(diǎn)，外資的物流企業(yè)如果是生產(chǎn)性的物流企業(yè)（物流企業(yè)包括運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)、代理、加工等等，而僅僅只有交通運(yùn)輸企業(yè)才能作為生產(chǎn)型的企業(yè)）可以享受優(yōu)惠。
    其次，物流企業(yè)涉及到一些主要的稅種問(wèn)題。作為物流企業(yè)是營(yíng)業(yè)稅，可能在營(yíng)業(yè)過(guò)程中還涉及到增值稅，有代銷戶，或者由于業(yè)務(wù)沒(méi)完成造成的貨物滯留。還有企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅等等，物流企業(yè)涉稅的稅種還是很多的，而且有的稅種對(duì)于物流企業(yè)還是構(gòu)成了一定的負(fù)擔(dān)，比如說(shuō)房產(chǎn)稅和土地使用稅，因?yàn)檫@是不隨經(jīng)營(yíng)狀況征收的，是固定的征收。對(duì)物流企業(yè)來(lái)講，一般都擁有比較龐大的倉(cāng)庫(kù)和使用場(chǎng)地。
    物流企業(yè)面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)際市場(chǎng),除了要不斷加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,降低生產(chǎn)耗費(fèi),還要千方百計(jì)避稅,精心研究有關(guān)國(guó)家的稅收法規(guī)制度,利用各國(guó)稅收上的種種差異減輕稅負(fù),以謀求利潤(rùn)最大化的途徑。由于各國(guó)稅收制度的差異,如一些國(guó)家稅負(fù)重,一些國(guó)家稅負(fù)輕;有些國(guó)家稅制不公平;如稅收管轄權(quán)的不同運(yùn)用,各國(guó)征稅的客觀依據(jù)不一以及稅率水平、稅率形式的不同。同時(shí),各國(guó)避免國(guó)際雙重征稅辦法的差異,不同的方法會(huì)使納稅人稅負(fù)失衡,像國(guó)際上常用的免稅法、抵免法以及饒讓抵免法等。另外，各國(guó)征管水平及其他非稅因素的差異。由于各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局及其官員的征收管理水平不一,也會(huì)導(dǎo)致納稅人的稅負(fù)不同,產(chǎn)生國(guó)際避稅。
    有些國(guó)家正有意或無(wú)意地提供被其他國(guó)家反對(duì)的避稅機(jī)會(huì),吸引跨國(guó)納稅人前去投資經(jīng)營(yíng)或從事其他活動(dòng)。口岸貿(mào)易是進(jìn)行國(guó)際避稅的重要手段.特別是對(duì)于物流企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)商而言，物流企業(yè)如何降低成本，以更具吸引力的價(jià)格參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重中之重。
    物流企業(yè)要選擇離岸貿(mào)易的操作方式就是一種綜合的全面的降低企業(yè)進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)成本的國(guó)際貿(mào)易操作方式。它綜合解決了物流企業(yè)國(guó)際結(jié)算成本、稅務(wù)成本、財(cái)務(wù)成本、船務(wù)運(yùn)營(yíng)成本、關(guān)務(wù)成本、進(jìn)出口業(yè)務(wù)操作成本、單證成本等的降低問(wèn)題，為物流企業(yè)進(jìn)出口開辟了降低成本的途徑。
    同時(shí)，通過(guò)物流企業(yè)離岸貿(mào)易的操作方式，還可以合理合法地規(guī)避目前我國(guó)企業(yè)所面臨的大量的貿(mào)易壁壘及各種稅費(fèi)，同時(shí)也解決了某些國(guó)家國(guó)際結(jié)算中的風(fēng)險(xiǎn)難題。